年終獎"除12"稅收優(yōu)惠

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，對個人某個月取得的全年一次性獎金，可以先除以12個月，再按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

具 體的解釋是，行政機關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的一次性獎金(包括：年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資)可單 獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇 員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額(個稅起征點)的，則將一次性獎金全額作為應(yīng)稅所得額，計算應(yīng)納稅額。適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員 當(dāng)月取得全年一次性獎金×商數(shù)對應(yīng)的適用稅率-速算扣除數(shù)。

而在這個規(guī)定之前，個人所取得的年終獎金是全額作為應(yīng)納稅所得額來尋找適用稅率及速算扣除數(shù)的。具體公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金*獎金全額對應(yīng)的適用稅率-對應(yīng)的速算扣除數(shù)。

可別小看這"12"，如此這般將年終獎先除以12，所得稅率可就大大降低了，能為員工減輕不少稅負(fù)呢。

比 如，某私營企業(yè)主王老板要給自己的得力干將張先生準(zhǔn)備年終獎。年終獎為12000元，按原有規(guī)定，12000元作為單月收入，對應(yīng)的適用稅率為20%，速 算扣除數(shù)為375元，則張先生這筆年終獎應(yīng)納個人所得稅款為2025元(12000×20%-375)。但若按新辦法，張先生12000元年終獎先除以 12，得到商數(shù)為1000元，1000元對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。因此，新辦法下，張先生只需交納個人所得稅1175元 (12000×10%-25)。也就是說，如果采用新辦法，張先生可少交850元的個人所得稅。換而言之，張先生實際拿到手的稅后年終獎可以多850元。

月薪較低者還有"特別"優(yōu)惠

對于日常每月工資較低的個人，年終獎還會有另一層稅收優(yōu)惠。為此，平常對員工比較"摳門"的老板，可要發(fā)發(fā)善心，在過年前給員工多些獎金哦。

按 照前述國家稅務(wù)總局的《通知》規(guī)定，如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額(即個稅起征點，2006年1月1日后全國統(tǒng) 一為1600元)，應(yīng)將全年一次性獎金減去"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額作為應(yīng)納稅額，再按前述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率 和速算扣除數(shù)。

具體如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

比 如，王老板手下有個普通工人蔣某，雖然月薪只有1200元，但平常工作非常賣力，尤其最近大半年來表現(xiàn)特別突出，長進很快。新年到了，王老板準(zhǔn)備在年輕工 人中間樹立一個學(xué)習(xí)典型，蔣某正是一個不錯的選擇。那么，王老板完全可以通過給蔣某多發(fā)放一些年終獎，并拉開蔣某所獲年終獎與其他同級工人年終獎所得距離 的方式，暗示大家公司是"獎優(yōu)懲劣"的，由此激勵年輕人要奮發(fā)圖強，多為企業(yè)做績效。若王老板此次給蔣某發(fā)放6000元的年終獎，按照原來的老辦 法，6000元獎金對應(yīng)的所得稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元，蔣某需要被繳納的個人所得稅額為825元(6000×20%-375)，實際拿到手的 稅后獎金為5175元。

而按照新辦法，則蔣某這筆年終獎可以先除以12，得到商數(shù)為500，對應(yīng)的所得稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。 同時，由于蔣某當(dāng)月的工資收入只有1200元，比國家規(guī)定的1600元費用扣除額還低400元，因此蔣某這筆年終獎實際的應(yīng)納稅額為5600元 (6000-400)，其應(yīng)該被繳納的個人所得稅額為108元(5400×5%-0)，實際拿到手的稅后獎金有5892元。

分次獎金不如歸總發(fā)放

但是，老板們還必須明確一個概念，國家稅務(wù)總局對于年終獎這樣一次性發(fā)放的獎金稅收優(yōu)惠政策，每個員工每年只能享受一次。

因為前述《通知》規(guī)定，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，仍舊是一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

正 是基于這一點，我們在此提出一個發(fā)放獎金的竅門，就是如果老板們想為員工盡量減輕稅負(fù)，應(yīng)盡量減少季度獎、半年獎等名目繁多的獎金發(fā)放次數(shù)，而是把這些本 欲發(fā)放的獎金先在平時"記賬"，然后和年終獎一起，一次性發(fā)給員工。這樣一來，員工全年得到的稅后獎金收入，并不會減少，反而會增加。

比 如，作為王老板得力助手的張先生，除了12000元的年終獎，王老板每個季度還會發(fā)2000元的季度獎金給他。由于張先生的月工資為6000元，平常每月 的應(yīng)納稅所得額6000-1600=4400元，對應(yīng)的適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元，應(yīng)納稅額為535元。但每次發(fā)放季度獎時，都必須與其當(dāng) 月的工資收入合并繳稅，所以每次發(fā)放季度獎的那個月，也是他最不愿意看到工資明細(xì)單的那個月--那個月的所得稅率和所得稅額令他非常"郁悶"。在那些月份 里，他的當(dāng)月所得總額為8000元，減去1600元的起征點(費用扣除額)，應(yīng)納稅所得額為6400元，對應(yīng)的適用稅率為20%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為 375元，應(yīng)納稅額為905元。所以說，2000元的季度獎為他當(dāng)月增加了370元(905-535)的稅收負(fù)擔(dān)。一年四個季度，四次季度獎一共繳稅 1480元。加上12000元的單次年終獎所得稅為1175元，那么張先生需要全年總共2萬元的獎金繳納所得稅2655元。

如果王老板平時不給張先生分次發(fā)季度獎，而是將總共8000元的季度獎與12000元的年終獎一起放在元月發(fā)放，那么張先生的年度獎金一共需要繳稅1975元(20000×10%-25)。

顯然，對于張先生而言，一般來說是更樂意接受老板一次性給他發(fā)放年終獎2萬元，而不是將2萬元拆開為季度獎和年終獎分次發(fā)放，因為這樣可以減少680元的稅金負(fù)擔(dān)。

我國個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù)（元）
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2000元的部分（含2000元） 10 25
3 超過2000元至5000元的部分（含5000元） 15 125
4 超過5000元至20000元的部分（含20000元） 20 375
5 超過20000元至40000元的部分（含40000元） 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分（含60000元） 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分（含80000元） 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分（含100000元） 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375


注：正常月份下，工資，月應(yīng)納稅所得額= 月工資、薪金所得-1600元；月應(yīng)納稅額= 月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)